Skatteplanering i småföretag (AB)

I detta blogginlägg går vi igenom grundläggande skatteplanering i aktiebolag – sådant som de flesta aktiva bolag och bolagsägare bör ta ställning till när det gäller hur pengar disponeras i verksamheten.

Vi fokuserar särskilt på tre centrala områden:

• Rätt fördelning mellan lön, utdelning och pension

• Periodisering av resultat, intäkter och kostnader

• Avdrag som ofta glöms bort i aktiebolag

Syftet är inte att presentera aggressiv skatteplanering, utan att visa hur befintliga regler kan användas på ett lagligt, långsiktigt och skatteeffektivt sätt.

Rätt fördelning mellan lön, utdelning och pension 

Det går inte att fullt ut beskriva en generell regel som bör följas av samtliga bolag och bolagsägare när det kommer till fördelningen mellan lön och andra delar. En viss ägare kan ha ett kortsiktigt behov av att snabbt privat få tillgång till större likvida medel för ett privat inköp som behöver göras i närtid medan en annan företagsägare kan ha en betydande lön som erhålls från en anställning helt separat från den verksamhet denne driver. Den tumregel som vi härmed kommer att presentera kan därmed ses som stöd för de som 1) har tillräckligt med likvida medel, kassaflöde och soliditet i verksamheten för att följa detta och 2) inte har några särskilda behov i verksamheten eller privat som gör att det bör hanteras annorlunda.

Lön upp till brytpunkten för statlig inkomstskatt

För många företagare är det skattemässigt fördelaktigt att i första hand ta ut lön upp till brytpunkten för statlig inkomstskatt.

Genom att hålla sig under denna gräns undviker man att betala statlig inkomstskatt på 20 % på den överskjutande delen, utöver kommunalskatten som normalt ligger runt 30 %.

Aktuella nivåer och exempel för 2026 hittar du här:

Brytpunkter för statlig inkomstskatt och utdelning 2026

En ytterligare fördel med denna lönenivå är att den säkerställer:

• maximal pensionsgrundande inkomst (allmän pension)

• full sjukpenninggrundande inkomst

Utöver skatteeffekterna är lön ofta mer meriterande än utdelning vid exempelvis kreditprövningar hos banker och andra kreditinstitut.

Utdelning enligt 3:12-reglerna – låg beskattning

När lönen ligger på en lämplig nivå är nästa naturliga steg ofta att besluta om utdelning.

Utdelning i aktiebolag kan endast tas från bolagets fria egna kapital, vilket fastställs i samband med årsredovisningen. Det innebär att utdelning inte kan tas ut löpande under året baserat på preliminärt resultat.

Utdelning på kvalificerade andelar i fåmansbolag beskattas normalt med 20 % kapitalskatt, enligt de så kallade 3:12-reglerna.

För aktuella beräkningar och gränsbelopp inför kommande år, se:
3:12-regler – brytpunkter och utdelningsutrymme 2026

Pension – nästa steg i skatteplaneringen

Efter att man säkrat en lön upp till brytgränsen och beslutat om maximal lågbeskattad utdelning så är avsättningar till pensionen en av de lämpliga delarna att besluta om. Olika former är ett komplext ämne som kräver ett separat inlägg då olika pensionsformer kan vara lämpliga beroende på bolagets och företagarens situation; avväganden mellan tjänstepension, direktpension eller privat pensionssparande krävs där samtliga av dessa ger olika skatteeffekter och utfall för ägare och bolag.

Periodisering av resultat, intäkter och kostnader

Periodisering av resultat – periodiseringsfond (respektive rullande underskott)

Ett aktiebolag som har haft ett positivt skattemässigt resultat har rätt att ”skjuta på” upp till 25% av detta belopp till kommande år, vilket man gör genom en bokslutsdisposition som heter ”periodiseringsfond” (även enskilda näringsidkare kan göra detta, dock till 30% och i och med att det finns skatterisker att ta i beaktande för dessa företagare så kommer vi inte att behandla detta här). 

Genom avsättning till en periodiseringsfond så har företaget rätt att skjuta upp ”resultatet” (och därmed skatten) i upp till 6 år, varefter det återförs.  Om bolaget under något av dessa 6 år gör en förlust så kan man därmed använda hela eller delar av beloppet för att kvitta den uppskjutna vinsten mot det årets förlust och därmed minska eller eliminera den totala skatten över perioden. 

En periodiseringsfond blir enbart aktuell vid positivt resultat – motsvarigheten vid negativa resultat är det rullande underskott som ett bolag generellt sett kan ta med sig mellan åren. Detta skatteunderskott registreras inte i redovisningen på samma sätt som periodiseringsfonden men registreras istället direkt på INK2-blanketten.

Periodisering (och avskrivningar) av intäkter och kostnader

Intäkter och kostnader ska periodiseras till den period där de faktiskt ”hör hemma”. Detta innebär att kostnader som uppstått generellt sett ska belasta resultatet det år som de faktiskt har utnyttjats, till exempel bör en större tillgång, som en personbil, periodiseras över flera år. På samma sätt ska intäkter påverka resultatet när de faktiskt har upparbetats; för en konsult som arbetat under december men skickat sin faktura i januari efterföljande år gäller att dessa timmar i regel ska intäktsföras i december. Inför bokslutet bör man alltså tänka på

• Finns det kostnader som avser nästa år som har betalats redan nu?
• Finns det utfört arbete som inte har fakturerats? 
• Är abonnemang korrekt fördelade? 
• Finns det större tillgångar som ska kostnadsföras över flera år istället för direktavskrivning? 
• Är hyreskostnader (som ofta kommer per kvartal) rätt periodiserade?

Periodiseringar får inte användas för att ”undvika” skatter men däremot är det lämpligt (och oftast det enda lagliga) att matcha dessa mot verkligheten på ett korrekt sätt.

Avdrag som ofta glöms bort i aktiebolag

Att missa avdragsgilla kostnader leder till onödigt hög bolagsskatt och kan även innebära att ägaren i praktiken betalar kostnader privat med redan beskattade pengar.

Utöver vanliga kostnader som mobil, dator och programvaror missas ofta avdrag för:

• fortbildning och påbyggnadskurser

• branschseminarier och tillhörande resekostnader

• certifieringar kopplade till verksamheten

• traktamente och andra skattefria ersättningar

• räntekostnader på lån från närstående

När det gäller arbetsplats i bostaden kan även detta vara aktuellt. Fördjupning finns här:
Hemmakontor – vad gäller skattemässigt?

Avslutande ord om skatteplanering i aktiebolag

Listan på möjliga ämnen när det kommer till skatteplanering kan göras lång och analys av den specifika verksamheten behöver alltid göras. Ovanstående är ett axplock om några av de mest grundläggande punkterna att ta hänsyn till. I samband med skatteplanering är det också alltid värt att höja ett varningens finger; ovanstående delar, om man följer dem rätt, finns till för att de etiskt ska kunna utnyttjas. Man ska dock akta sig för ”falsk” skatteplanering genom att gå över gränsen för vad som är tillåtet vilket dessutom ofta kan stå en extra dyrt i slutändan med skattetillägg på 20-40% och även rättsliga åtgärder. 

Undrar du över vad som är lämpligt för just dig och din verksamhet eller behöver du en djupare analys över hur du kan sätta upp en plan på lämpligt sätt så tveka inte att kontakta din redovisningskonsult!

Om författaren
Artikeln är skriven av Rebin Fathli, konsultchef på REAK Redovisningsbyrå, med fokus på skattefrågor, bolagsstruktur och långsiktigt hållbart företagande för ägarledda aktiebolag.