Lågbeskattad utdelning – 3:12 reglerna
För lågbeskattad utdelning förväntas nya regler träda i kraft under 2026 och vi har därmed tagit med både den gamla och den nya regleringen nedan,
Nya reglerna – förväntas träda i kraft 1/1 2026
Grundbelopp: Till följd av de nya reglerna så bortser man framåt från tidigare regelverk och räknar i stället fram ett grundbelopp om fyra inkomstbasbelopp (vilket innebär 322.400 SEK för 2026) som fördelas på samtliga andelar i ett fåmansföretag. En ägare som har flera företag och därmed andelar i flera bolag på ett sådant sätt att den totala ägarandelen totalt blir större än 100% (till exempel om man äger 50% i ett bolag och 100% i ett annat vilket blir 150%) får bara ett grundbelopp till godo vilket proportioneras mellan de ägda företagen. Grundbeloppet kan med andra ord delvis jämföras mot föregående ”förenklingsregel”.
Lönebaserat utrymme: Till skillnad från tidigare behöver man inte ta ut en viss lön eller äga minst 4 procent av ett bolag för att få använda lönebaserat utdelningsutrymme. Däremot införs ett fast avdrag på 8 inkomstbasbelopp (644.800 SEK 2026) som dras av från löneunderlaget, vilket gör att man måste komma upp över denna nivå av lönebaserat utdelningsutrymme för att det faktiskt ska vara värt att använda sig av denna regel.
Gamla reglerna – gäller för uppräkning av utdelninsutrymme och utdelningar till och med inkomstår (utdelningsår) 2025
- Förenklingsregeln; innebär att man under 2025, om man äger 100% i ett bolag, får ta en utdelning på 209.550 SEK
- Huvudregeln; vid användande av huvudregeln beräknas det totala utdelningsutrymmet till 50% av bolagets totala löneunderlag. För att få använda huvudregeln så behöver aktuell aktieägare komma upp över en av nedanstående två lönegränser:
– 6 Inkomstbasbelopp (2025 års inkomstbasbelopp) det vill säga 457.200 SEK
– 9,6 inkomstbasbelopp + 5% av bolagetskontanta löner.
Prisbasbelopp för 2026
Prisbasbeloppet används bland annat för att beräkna offentliga ersättningar såsom sjuk- och föräldrapenning. Prisbasbeloppet höjs från 58.800 SEK till 59.200 SEK. Det förhöjda prisbasbeloppet höjs från 60.000 SEK till 60.500 SEK.
Avdrag och gränser under 2026 baserat på basbeloppen
- Pensionsgrundande inkomst tak (PGI): 592.000 SEK
- Pensionsgrundande inkomst golv (PGI): 25.041 SEK
- Sjukpenninggrundande inkomst tak (SGI): 592.000 SEK
- Sjukpenninggrundande inkomst golv (SGI): 14.200 SEK
- Tillfällig föräldrapenning tak: 444.000 SEK
- Direktavdrag på inventarier av mindre värde: 29.600 SEK (exklusive moms)
- Kassaregister: krävs vid försäljning över 236.800 SEK (inklusive moms)
- Deklarationsplikt: inkomster över 25.041 SEK
- Idrottsutövare: 29.600 SEK
Traktamente 2026
De nya värden som gäller inom Sverige för 2026 är enligt följande:
- Heldagstraktamente: 300 SEK
- Halvdagstraktamente samt nattschablon: 150 SEK
- Efter tre månader: 210 SEK
- Efter två år: 150 SEK
För traktamente utrikes gäller ”normalbelopp” enligt tabell från Skatteverket som publiceras i december 2025.
Måltidsreduceringar inom Sverige: Vad gäller 2026?
- Frukost, lunch och middag: 310 SEK
- Lunch och middag :
- Lunch eller middag: 124 SEK
- Frukost: 62
Måltidsreduceringar utland:
Reduceringsandelen i procent är oförändrad men slutbeloppen påverkas av normalbeloppets förändring.
- Frukost, lunch och middag: 85% av normalbeloppet
- Lunch och middag: 70% av normalbeloppet
- Lunch eller middag: 35% av normalbeloppet
- Frukost: 15% av normalbeloppet
Brytgräns för statlig inkomstskatt 2026
Brytpunkten för personer som är under 66 år gamla blir 660.100 SEK för 2026, vilket motsvarar en månadsinkomst om 55.008 SEK. Brytpunkten för personer över 66 år gamla blir 733.400 SEK vilket motsvarar en månadsinkomst om 61.117 SEK.
Inkomster över dessa nivåer beskattas med ett tillägg på 20% statlig skatt.
Sammanfattning:
Summerat finns det en hel del nytt på skatteområdet, där det den främsta ändringen för de flesta förmodligen är de förändrade 3:12 reglerna. Om du har frågor angående just ditt specifika fall så tveka inte att höra av dig till oss på Reakconsulting så ser vi till att du får alla de svar du behöver!